一、区分不同扣除比例 目前政策下，研发费用加计扣除分为两个，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上再按照实际发生额的75%在税前加计扣除(100%);形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销(200%)。 首先，研发费用加计扣除两个比例，并不是适用所有企业。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的
2021-12-20
城市维护建设税法施行一个多月来，一些企业向笔者咨询城市维护建设税计税依据。鉴于城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税(以下简称“两税”)税额，同时两税存在多种税收优惠、特殊征税方法，笔者提醒企业关注税基细节，准确计算城市维护建设税。 整体上讲，笔者认为企业可以以申报表的计算逻辑为主线，同时还需关注非直接减免方式退还的两税税额，以便准确计算城市维护建设税税基。
2021-12-20
案例 甲公司和乙公司都是M公司的全资子公司。甲公司预计2007年度企业所得税应纳税所得额为0，乙公司预计2007年度企业所得税应纳税所得额为500万元。2007年12月，甲公司为扩大生产经营规模，准备购入丙公司的全部股权，即丙公司将成为甲公司的全资子公司。丙公司所有者权益的公允价值为1000万元，其中，累计未分配利润和累计盈余公积为500万元。甲公司、乙公司和丙公司的企
2021-12-20
对于增值税专用发票(以下简称专票)善意取得，恶意取得，相关税务处理探讨文章已经很多，但是在税收实践中，另一种情况出现，那就是“非善非恶取得”。这并非官方文件阐述，是我自己总结的一个概念，仅供学习探讨。具体来说，既找不到适用《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[1997]134号)文件恶意接受虚开的证据，又不完全符合《国家税务总局关于纳税人
2021-12-20
最近，财政部发布《关于征求<企业会计准则解释第15号(征求意见稿)>意见的函》(财办会〔2021〕32号)，其中“关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理”较之前准则处理发生了较大变化，将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本，改为了试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益。 具
2021-12-20
融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。税法对租赁期满承租人是否拥有设备的所有权对融资租赁方式进行了划分，并以此作为征收增值税和营业税的依据。 《中华人民共和国企业会计
2021-12-20
很多企业对于新《企业所得税法》还是有些不适应，比如温州的一家集团公司，旗下有12个子公司，经营钢材、房产等，尽管对新《企业所得税》也作了一些研究，但还是感到很迷茫。该集团负责人在来信中说，从2008年起，根据新企业税法，集团公司不能进行合併纳税，那就意味着原来5家子公司遗留下来的亏损得不到集团公司弥补，要各自消化，在市场竞争日益加剧的形势下，这几家子公司很有可能倒闭，将给集
2021-12-20
实务中，房地产企业为了解决资金上的压力，通过以房抵工程款方式，解决工程欠款问题。房地产企业所抵的房屋，施工方并非是将房屋作为自持，而更多的是作为对外销售“变现”的目的。但由于施工方并没有取得产权，最终仍是以房地产企业名义对外销售，只不过房款直接支付给施工企业，或者由房地产企业转付给施工方。那么，房地产企业与施工方所签订的抵房协议是否确认企业所得税收入的实现?所抵偿的房屋最终
2021-12-20
