个体户办理流程_上海市税务局：12366每周咨询热点（20220117-20220121）_个体户有哪些好处

12366每周咨询热点（20220117-20220121）

发布时间：2022-01-21 17:50:08来源：国家税务总局上海市税务局

1、哪些纳税人需要报送财务会计报表？

答：满足下列任意一个条件的纳税人暂不报送财务会计报表：

（一）实行定期定额征收增值税的纳税人；

（二）实行企业所得税核定征收的纳税人；

（三）跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构；

（四）汇总缴纳增值税的分支机构。

其他从事生产、经营的纳税人应按照相应会计规定范围报送财务会计报表。

2、上海总公司在市内设立了一家非法人分支机构，属于需要汇总申报企业所得税情形，分支机构是否需要就地分摊预缴企业所得税？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”

总、分支机构均在上海市内的汇总纳税企业，办理企业所得税汇总纳税信息报告时，应将在深分支机构层级维护为二级或者二级以下，分支机构是否就地预缴，是根据分支机构实际情况而定，如分支机构是否有主体生产经营职能等。

中国税务报：对照条件，合规适用欧盟强制披露规则

最近，笔者在实务工作中发现，一些投资欧盟的“走出去”企业无法准确判断其交易是否需要适用欧盟强制披露规则。2018年5月，欧盟理事会发布了关于强制披露和交换跨境税收安排信息的指令，纳税人在开展特定跨境安排时，中介机构（包括欧盟的税务顾问、银行和律师）和纳税人（在某些情况下）应当向欧盟成员国税务部门履行披露义务，未在规定期限内申报的将被处以罚款。基于此，笔者建议“走出去”企业，在欧盟开展投资活动时，要关注强制披露规则的具体规定和时限要求，及时、合规申报跨境安排。

3、全年一次性奖金包含哪些？

答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，全年一次性奖金包括：

（1）行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

（2）年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

4、《开具红字增值税专用发票信息表》是由购买方开具还是销售方开具？

答：（一）由购买方开具的主要情形：

1.购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

2.购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。

（二）由销售方开具的主要情形：

销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。

5、执行企业会计准则的一般企业，填写财务报表时利润表中的“本期金额”和“上期金额”分别填写什么？

答：“本期金额”为本年累计金额，“上期金额”为上年同期累计金额。

中国税务报：欧盟发布《公开国别报告指令》投资欧盟，企业或需公开所得税信息

2021年11月，欧盟通过了《公开国别报告指令》（以下简称《指令》），明确规定在欧盟开展业务的大型跨国企业和在欧盟设立的单体企业，需要将相关的所得税信息以可机读的形式提供给公众访问，公开时间至少为五年。为确保该指令得以实现，欧盟修订了《欧盟会计指令》，明确了审计师在审计企业财务报表时，必须注明被审计企业是否需要承担公开披露所得税信息的义务，并确认企业是否按照《指令》的规定予以公开。