中国税务报：以集成高效的智慧税务回应大企业诉求_个体户注册流程_个体户如何注销

税务研究：税务领域“首违不罚”制度的若干问题探究

新修订的《行政处罚法》于2021年7月15日起施行。根据《行政处罚法》、《税收征管法》及其实施细则等法律法规，国家税务总局制定了《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》（国家税务总局公告2021年第6号，以下简称《清单》）。那么，如何理性认知“首违不罚”、在税务执法实践中“首违不罚”制度如何更好落地实施、适用“首违不罚”制度的前提条件如何界定以及相关配套措施如何完善等是需要税务法律工作者深思且明确回答的问题。

以集成高效的智慧税务回应大企业诉求

2021年12月15日 中国税务报 版次：07        作者：杨斌

大企业税收贡献度高，影响作用大，是税收治理与征管改革的重头戏。同时，大企业具有税源结构复杂、业务跨度广等特点，对税收政策变化有着更强烈的感受，对税务服务的智能化要求更高、个性化需求更多，做好对大企业的服务和管理，是税务部门面临的一个挑战。

在税收征管改革的大背景下，税务部门须以集成高效的智慧税务回应企业诉求。笔者认为，大企业的税收服务和管理要坚持以大数据为基础，以数据应用为核心，以一体化信息化平台为保障，以智能高效的风险分析体系为支撑，推动税收服务和管理的现代化，在不断提升税法遵从度的同时，以优质服务提升企业的满意度和获得感。

宁波杭州湾新区是国家级经济技术开发区，辖区内有上汽大众、吉利汽车、德国博世、美国伟世通、中信集团、联合利华等大企业项目，大企业税收占整体税收收入超过90%，是拉动区域经济增长的支柱力量。为更好地服务和管理大企业，宁波杭州湾新区税务局以数字化升级和智能化改造为牵引，创建“前湾智税”大企业管理服务品牌，建立以“智慧办税、智慧税享、智慧互信、智慧服务、智慧共治、智慧风控、智慧救济”七位一体的组合配置，持续提升大企业服务管理的规范性、便捷性和精准性。

智慧办税实现高效便捷。结合纳税信用，对高信用等级大企业，拓展“容缺办”“批量办”“联合办”等线上办和驻企办等服务模式，提高大体量业务办理效率，并积极推动对外支付、实名认证等跨区域涉税业务线上办理，切实降低办税成本。

智慧税享促进精准施策。通过政策统一解读、平台针对推送、数据在线查询、自主优惠申报、税企共同探讨等方式帮助企业了解政策、享受政策。落实“自行判别、自行申报、事后监管”机制，减少事前流程，加强事后监管，确保税费优惠直达快享。

智慧互信提升遵从能力。通过签订税收遵从合作协议和征纳互信协议、事先裁定、预约定价安排等方式与大企业建立互信共管新模式；完善大企业信用预警、信用修复机制，加强信用指标应用，通过正向激励促进互信遵从。2020年至今签订征纳互信承诺书、税收遵从协议等6份，通过“税银互动”发放2.6亿元贷款。

明哥说税：纳税主体注销后， 税务机关仍可对其追征税款和处以罚款吗？（附判例+行政处罚决定）

“明哥说税”按：本期推送的《中国税务报》刊登的《纳税主体注销后， 税务机关仍可对其追税罚款吗？》和《企业注销后，还能追征税款和罚款吗》两篇文章，观点有所不同，请读者诸君注意鉴别。小编将中国裁判文书网中搜索到相关判例、某税务机关相关行政处罚决定附于文后，以飨读者！

智慧服务响应个性需求。建立大企业联络员制度，高精度响应大企业高层次涉税需求，为其提供专题培训、专项警示、专家会诊、专属互信一系列“四专”服务。2020年起利用关联交易、风控资料等提供“专项警示服务”20余户，对行业普遍的重大涉税事项提供“专家会诊服务”5次。

智慧共治凝聚协同合力。加强与其他经济职能部门、行业协会、中介机构的沟通合作，充分利用和深入挖掘第三方信息，探索多部门共管、执业行业监管、第三方个性化服务等共治模式。通过跨区域协作、国际税收合作等方式，拓展共治空间。

智慧风控严密监督管理。运用“信用+风险”动态监管体系实施网格化服务管理，目前已设置个性预警指标47项，开展风险应对30余次，初步实现对大企业分级分类管理和个性化服务；运用风控成果，建立预测机制，推出《汽车零部件制造行业税收风险指引》，帮助汽车零部件制造业企业建立税收风险内控体系。

智慧救济保障企业权利。建立大企业权利救济和争议解决机制，在事前介入，“一事一议”及时化解问题。例如，为某公司股权转让相关事项建立专家团队，靠前提供涉税服务，降低交易风险；在处理涉税争议时，建立有效收集、快速响应、及时反馈的机制。

“前湾智税”品牌推进大企业服务管理提质增效，并以此推动辖区优质税源发展，助力辖区高质量发展。征管改革向纵深推进，“前湾智税”品牌内容也应因时而新、因势而新。笔者认为，至少可从以下三个方面努力。

一是推进涉税事项“全国通办”。目前大企业跨省经营居多，且信息化程度很高，“前湾智税”将积极建议、率先探索以集团为对象实施统一的税收征管方式，既可支持企业集团信息化建设，也有利于在同一标准下开展涉税风险筛查；推进执行好已有的跨省税源分配规定和研究税源跨地区转移事项，以使地方政府更好地支持各项改革的顺利实施。

二是探索风险管理“上下互动”。在当前数据主要由省级税务局统筹的情况下，发挥基层了解具体情况的优势，一线工作人员可根据实际工作中掌握的“活信息”，及时提供风险因子，参与风险评定，通过上下互动，使具体的征管经验在更高层次上应用、在更大范围内传播。从而形成以省（市）局为主导，以县（区）局和一线工作人员相补充的多层次、互补型风险评定格局，实现风险管理定性与定量结合、静态状况和动态趋势结合。

三是建立人才支撑“综合智库”。现代化的税收管理工作对税务人员的综合素质提出了更高要求，不仅需要掌握税收法规和财会知识的专业人才，更需要精通税收征管系统应用、模型构建、指标设立等计算机知识的复合型人才。目前，基层复合型税收管理人才稀缺，可以选取来自税务系统内外部不同领域、不同层级的专业人才组成风险智库，充分发挥各自特长，为大企业服务管理献计献策。

（作者系国家税务总局宁波杭州湾新区税务局局长）

杭州市税务局第二稽查局：3个企业的偷税案例！行政处罚事项公示名单（2021年12月6日）

该单位通过其他应收款科目收取并核算实际为营业收入的款项1606916.61元（其中2014年435748.22元，2015年752147.91元，2016年1-4月328791.76元，2016年5-12月90228.72元），未按规定申报纳税。